Complemento de pago: guía CFDI 4.0 con ejemplo

1. ¿Qué es el complemento de pago?

Cuando emites una factura y todavía no te la pagan, esa factura registra la venta, pero no el cobro. Cuando por fin recibes el dinero, el SAT te pide un segundo comprobante que diga cuánto te pagaron, cuándo, cómo y qué factura liquida. Ese comprobante es el CFDI con complemento para recepción de pagos, al que el SAT también llama recibo electrónico de pago (REP).

Es un CFDI de tipo P (Pago) con importe total en cero: el dinero no se vuelve a facturar, solo se registra el pago de una factura que ya existe. La versión vigente del complemento es la 2.0, que se usa con el CFDI 4.0.

El fundamento está en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en la regla 2.7.1.32 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.

2. ¿Cuándo es obligatorio? PUE o PPD

Todo depende del método de pago que pusiste en la factura original:

• Si te dan un anticipo o la primera parcialidad al momento de la venta, la factura se hace por el total con PPD y, además, se emite un complemento por esa primera parcialidad.
• Si un solo pago liquida varias facturas del mismo cliente, no necesitas un complemento por cada factura: emites uno solo y en él relacionas todas las facturas que se pagan.

3. ¿En qué plazo se emite?

El complemento de pago debe emitirse a más tardar el quinto día natural del mes siguiente al mes en que recibiste el pago. Por ejemplo, si te pagaron el 20 de octubre, tienes hasta el 5 de noviembre.

• Uno por pago o uno por mes: puedes emitir un complemento por cada pago, o uno solo con todos los pagos que recibiste de un mismo cliente en el mes.
• Nunca por adelantado: se emite cuando el pago ya se recibió. La fecha de pago debe ser igual o anterior a la fecha en que emites el complemento; no se emite por una promesa de pago.

4. Datos que lleva

Estos son los datos que la guía del SAT fija para el CFDI con complemento de pago (versión 2.0, sobre CFDI 4.0):

El comprobante

Un solo concepto, siempre igual

El pago (dentro del complemento)

• Fecha de pago: el día y la hora en que recibiste el dinero (no la fecha en que emites el complemento).
• Forma de pago: cómo te pagaron (efectivo, transferencia, cheque…). Aquí nunca se usa 99 Por definir.
• Moneda y tipo de cambio: si te pagaron en pesos, la moneda es MXN y el tipo de cambio es 1.
• Monto: lo que te pagaron.

La factura que se paga (documento relacionado)

• Folio fiscal (UUID) de la factura original, y su serie y folio si los tiene.
• Número de parcialidad: 1 para el primer pago, 2 para el segundo, y así.
• Saldo anterior: lo que se debía antes de este pago (en la primera parcialidad, el total de la factura).
• Importe pagado: lo que se abona a esa factura con este pago.
• Saldo insoluto: lo que queda por pagar (saldo anterior menos importe pagado).
• Impuestos: el IVA y demás impuestos que corresponden a lo pagado, desglosados.

5. Ejemplo: una factura pagada en dos partes

Emites una factura el 1 de octubre por $11,600 ($10,000 más $1,600 de IVA). Tu cliente te paga la mitad el 10 de octubre y el resto el 10 de noviembre.

1. 1 de octubre — factura: por $11,600, con método PPD y forma de pago 99 Por definir.
2. Primer complemento (a más tardar el 5 de noviembre): parcialidad 1, saldo anterior $11,600, importe pagado $5,800, saldo insoluto $5,800. Desglosa una base de $5,000 y un IVA de $800.
3. Segundo complemento (a más tardar el 5 de diciembre): parcialidad 2, saldo anterior $5,800, importe pagado $5,800, saldo insoluto $0. Desglosa otra vez una base de $5,000 y un IVA de $800.

Con el saldo insoluto en $0, la factura queda liquidada.

6. Errores comunes

• Facturar con PUE algo que todavía no te pagan. Si no recibiste el pago al momento de emitir la factura, va con PPD.
• Olvidar el complemento cuando el pago llega semanas después de la factura.
• Emitirlo fuera de plazo. El límite es el día 5 del mes siguiente al pago.
• Poner como fecha de pago la de emisión en lugar del día en que realmente recibiste el dinero.
• Usar 99 Por definir como forma de pago dentro del complemento.
• Equivocarse en los saldos: el saldo insoluto de un pago debe ser el saldo anterior del siguiente.
• Seguir usando PUE cuando ya pasó el mes de la factura y el pago no llegó. Si no cobraste dentro de ese mismo mes, la factura ya debe ir con PPD, cancelando y reemitiendo si hace falta.